Налогообложение наследства резидента и нерезидента РФ

[d_tolik]

Наследодатель - резидент РФ, умерший в 2002 году.
Наследство - в РФ (земельный участок для подсобного хозяйства и земельная с/х доля времен бесплатной раздачи).
Наследники - супруга (резидент) и родная дочь (нерезидент с 2005 года) - получили у госнотариуса Свидетельства о праве на наследство по закону на землю и с/х пай в 2013 году (в равных долях, по 1/2) по нормативным стоимостям 2002 года. Права госрегистрируются в 2013 году.

1. Какой доход должны (и должны ли вообще) задекларировать супруга-резидент и дочь-нерезидент?
2. Есть ли налогообложение (НДФЛ), в каком периоде и по какой ставке должен платиться налог резидентом и нерезидентом?

Заранее признателен за ликбез.

 

[PropeLLeR]

d_tolik, доходы, полученные в порядке наследования от налогообложения освобождаются.

18) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов;
(в ред. Федерального закона от 01.07.2005 N 78-ФЗ)


http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_147434/?frame=24
© КонсультантПлюс, 1992-2013

 

[d_tolik]

d_tolik, доходы, полученные в порядке наследования от налогообложения освобождаются.

... т.к. наследники - близкие родственники, так? И эта норма распространяется как на резидентов, так и на нерезидентов РФ, правильно?

Спасибо, уважаемый PropeLLeR!

Если не возражаете, хотел бы спросить еще и следующее:
- будет ли освобождаться от налогообложения т.н. "дарение" дочерью-нерезидентом своей матери-резиденту своих долей данной унаследованной недвижимости (в разумении пп.18.1 процитированной Вами любезно ст.217 НК РФ)?
- учитывая данные стартового поста (а именно - упоминаемые даты: 2002 год, 2005 год, 2013 год), что можно сказать о длительности нахождения в собственности налогоплательщика-резидента и налогоплательщика-нерезидента указанного имущества (в целях налогообложения от распоряжения им в разумении пп.17.1 ст.217 НК РФ)?

 

[PropeLLeR]

... т.к. наследники - близкие родственники, так? И эта норма распространяется как на резидентов, так и на нерезидентов РФ, правильно?

На всех!

- будет ли освобождаться от налогообложения т.н. "дарение" дочерью-нерезидентом своей матери-резиденту своих долей данной унаследованной недвижимости (в разумении пп.18.1 процитированной Вами любезно ст.217 НК РФ)?

Не проще от наследства отказаться?

 

[d_tolik]

На всех!

Понятно стало со второго раза. Прочитал еще раз.

Не проще от наследства отказаться?

Отказаться было поздно теперь (наследственное дело посчиталось открытым в 2002 году).
Про дарение спросил, чтобы понять смысл написанного в соответствующем положении НК. Так и не понял до конца.
Дарение - это форма гражданско-правового договора или нет?
Будет ли платить налог одариваемый резидент при получении недвижимого подарка от дарителя-нерезидента (но ближайшего родственника)?

И все-таки:

- учитывая данные стартового поста (а именно - упоминаемые даты: 2002 год, 2005 год, 2013 год), что можно сказать о длительности нахождения в собственности налогоплательщика-резидента ... указанного имущества (в целях налогообложения от распоряжения им в разумении пп.17.1 ст.217 НК РФ)?

Спасибо.

 

[PropeLLeR]

d_tolik,

Дарение - это форма гражданско-правового договора или нет?

Именно.

Будет ли платить налог одариваемый резидент при получении недвижимого подарка от дарителя-нерезидента (но ближайшего родственника)?

Принятое наследство принадлежит наследнику с момента открытия наследства, т.е. в Вашем случае с 2002 года.
НДФЛ не будет.

 

[d_tolik]

Доброе утро!

Наследники, проживавшие вместе с наследодателем на день смерти последнего в 2002 году, до 2013 года к госнотариусу ни с какими заявлениями не обращались.
Когда подали заявления в сентябре 2013 года о принятии наследства и о выдаче Свидетельств о праве на наследство, помощник нотариуса устно проговорилась, что наследственное дело еще не открывалось...

Свидетельства о праве на наследство по закону на землю, выданные в октябре 2013 года, содержат такие фразы:
- Государственная регистрация права не проводилась;
- Настоящее свидетельство подтверждает возникновение права общей долевой собственности на вышеуказанное наследство;
- Право общей долевой собственности ... подлежит регистрации в ... Росреестре.

На сайте ФНС РФ есть ряд писем-разъяснений по применению налогового законодательства, среди которых, например, [FONT=&quot]письмо ФНС от 18.04.2011 № КЕ-4-3/6127@ по вопросу налогообложения доходов физического лица, полученных им от продажи недвижимого имущества, находящегося в общей долевой собственности, в котором (цитирую):
"...[/FONT]право участника долевой собственности на имущество (квартиру, жилой дом, комнату, садовый домик, земельный участок и др.) возникает с момента первоначальной государственной регистрации права собственности на данное имущество и присвоения ему кадастрового номера, который далее не меняется при изменении состава собственников данного имущества.Кроме того, в соответствии со ст. 235 Гражданского кодекса изменение состава собственников, в том числе наследование долей в праве собственности на имущество или переход имущества к одному из участников общей долевой собственности, не влечет для этого лица прекращения права собственности на указанное имущество. При этом на основании ст. 131 Гражданского кодекса изменение состава собственников имущества предусматривает государственную регистрацию такого изменения.

В связи с этим моментом возникновения права собственности у участника общей долевой собственности на имущество является не дата повторного получения свидетельства о праве собственности на данное имущество в связи с изменением состава его собственников (в том числе смерти одного из сособственников) и размера их долей, а момент первоначальной государственной регистрации права собственности на указанное имущество[FONT=&quot]".[/FONT]

ВОПРОС. Учитывая фактические обстоятельства (отсутствие первоначальной госрегистрации права за умершим в 2002 году наследодателем, изменение состава собственников, проведение госрегистрации прав собственности лишь в 2013 году), можно ли смело утверждать, что наследованное имущество находится в собственности одного из теперешних наследников - резидента-налогоплательщика более 3-х лет (в целях налогообложения от его продажи в разумении пп.17.1 ст.217 НК РФ)?

P.S. Простите за дотошность, но юридическая сторона данного вопроса является очень важной. Я ведь почти не сомневаюсь в том, что при обращении в ФНС за разъяснением я получу ответ типа "3-х лет владения имуществом нет, а потому при продаже нужно заплатить налог!"...
С уважением.
​

 

[PropeLLeR]

Уважаемый d_tolik, я ответил уже на Ваш вопрос!

Наследники, проживавшие вместе с наследодателем на день смерти последнего в 2002 году, до 2013 года к госнотариусу ни с какими заявлениями не обращались.

Наследство они приняли фактически!

возникает с момента первоначальной государственной регистрации права

Правило общее, но есть исключения, наследование одно из них!

отсутствие первоначальной госрегистрации права за умершим в 2002 году наследодателем

Тут ранее возникшее право!

можно ли смело утверждать, что наследованное имущество находится в собственности одного из теперешних наследников - резидента-налогоплательщика более 3-х лет

Еще раз, принятое наследство принадлежит наследнику с момента открытия наследства! Момент открытия-смерть наследодателя, а не заведение наследственного дела!!!

Я ведь почти не сомневаюсь в том, что при обращении в ФНС за разъяснением я получу ответ типа "3-х лет владения имуществом нет, а потому при продаже нужно заплатить налог!"...

Вам не нужно никуда обращаться!

 

[d_tolik]

Уважаемый d_tolik, я ответил уже на Ваш вопрос!

Наследство они приняли фактически!

Правило общее, но есть исключения, наследование одно из них!

Тут ранее возникшее право!

Еще раз, принятое наследство принадлежит наследнику с момента открытия наследства! Момент открытия-смерть наследодателя, а не заведение наследственного дела!!!

Вам не нужно никуда обращаться!

PropeLLeR, благодарю за Ваше усердие в пояснениях. Убедительности, конечно, добавили бы ссылки на подтверждающие Ваши тезисы положения законов (в частности, по "ранее возникшему праву" и непрерыванию сроков владения собственностью при наследовании членами одной семьи). Если это сходу сложновато, то поищу самостоятельно, безусловно.

С Вашей помощью выработался алгоритм поведения в отношениях с контролирующим налоговым органом:
- если продаж имущества в 2013 году не будет, то в 2014 никто из наследников ничего не декларирует в РФ и налоги не платит (согласно п.18 ст.217 НК РФ);
- если продажи унаследованного имущества состоятся в 2013 году, то резидент ничего не декларирует и налоги не платит (согласно п.18 и пп.17.1 ст.217 НК РФ);
- если продажи унаследованного имущества состоятся в 2013 году, нерезидент РФ декларирует в 2014 году (в РФ и/или на Украине) факты принятия наследства и факты продаж, платит налоги от доходов с продаж (в РФ по ставке 30% лишь от дохода с продаж или на Украине - 5% за принятие наследства и 15 % с продаж);
- в случае выставления со стороны ФНС РФ требований по уплате иных видов и сумм налогов по итогам 2013 отчетного налогового года - наследники-налогоплательщики не соглашаются и оспаривают такую неправомерность в административном порядке и/или в суде.

 

[PropeLLeR]

ранее возникшему праву

Статья 6. Признание ранее возникших прав
1. Права на недвижимое имущество, возникшие до момента вступления в силу настоящего Федерального закона, признаются юридически действительными при отсутствии их государственной регистрации, введенной настоящим Федеральным законом. Государственная регистрация таких прав проводится по желанию их обладателей.

http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_150278/#p118
© КонсультантПлюс, 1992-2013

непрерыванию сроков владения собственностью при наследовании членами одной семьи

Это что за новшество такое?

Я Вам еще раз поясняю, что наследники наследуют имущество, которое принадлежало наследодателю!

Статья 1112. Наследство
В состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_152522/#p46
© КонсультантПлюс, 1992-2013

Принятое наследство принадлежит с момента открытия наследства!

4. Принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации.

http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_152522/?frame=3#p366
© КонсультантПлюс, 1992-2013

Статья 1114. Время открытия наследства
1. Днем открытия наследства является день смерти гражданина.

http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_152522/#p56
© КонсультантПлюс, 1992-2013

Статья 1153. Способы принятия наследства
1. Принятие наследства осуществляется подачей по месту открытия наследства нотариусу или уполномоченному в соответствии с законом выдавать свидетельства о праве на наследство должностному лицу заявления наследника о принятии наследства либо заявления наследника о выдаче свидетельства о праве на наследство.
Если заявление наследника передается нотариусу другим лицом или пересылается по почте, подпись наследника на заявлении должна быть засвидетельствована нотариусом, должностным лицом, уполномоченным совершать нотариальные действия (пункт 7 статьи 1125), или лицом, уполномоченным удостоверять доверенности в соответствии с пунктом 3 статьи 185.1 настоящего Кодекса.
(в ред. Федерального закона от 07.05.2013 N 100-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
Принятие наследства через представителя возможно, если в доверенности специально предусмотрено полномочие на принятие наследства. Для принятия наследства законным представителем доверенность не требуется.
2. Признается, пока не доказано иное, что наследник принял наследство, если он совершил действия, свидетельствующие о фактическом принятии наследства, в частности если наследник:
вступил во владение или в управление наследственным имуществом;
принял меры по сохранению наследственного имущества, защите его от посягательств или притязаний третьих лиц;
произвел за свой счет расходы на содержание наследственного имущества;
оплатил за свой счет долги наследодателя или получил от третьих лиц причитавшиеся наследодателю денежные средства.

http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_152522/?frame=3#p376
© КонсультантПлюс, 1992-2013

Таким образом, имущество принадлежавшее наследодателю на день открытия наследства наследуется наследниками, независимо от того было ли оно зарегистрировано в установленном ФЗ №122 порядке, а имущество принадлежит наследникам с момента открытия наследства, т.е. с 2002 года, значения, что госрегистрация прав или выдача свидетельств была произведена через 11 лет, не имеет!!!