1. Денежные средства, полученные по договору займа, не учитываются для определения объекта обложения единым налогом при применении УСН (подп. 10 п. 1 ст. 251, п. 1 ст. 346.15 Налогового Кодекса РФ). Также не относятся к доходам, облагаемым единым налогом, и денежные средства, принятые российской организацией безвозмездно от физического лица – учредителя, владеющего более чем 50% уставного капитала (подп. 11 п. 1 ст. 251, п. 1 ст. 346.15 НК РФ).
Следовательно, ни до, ни после переоформления займа в безвозмездную финансовую помощь полученные суммы при исчислении единого налога учитывать не нужно (см. также письма Минфина России от 10.01.2008 N 03-03-06/1/1, УФНС России по г. Москве от 17.07.2007 N 20-12/004122).
2. Договор займа, в котором займодавцем является физическое лицо, а заемщиком – юридическое, должен быть оформлен в простой письменной форме (подп. 1 п. 1 ст. 161 Гражданского Кодекса РФ). Несоблюдение письменной формы не повлечет недействительность такого договора, но лишит стороны права в случае спора ссылаться в подтверждение сделки и ее условий на свидетельские показания. Впрочем, они смогут приводить письменные и другие доказательства (п. 1 ст. 162 ГК РФ).
Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей (п. 1 ст. 807 ГК РФ). Таким образом, для целей гражданского законодательства оформления каких-либо дополнительных документов в момент передачи денег по договору займа не требуется. При этом положениями п. 2 ст. 808 ГК РФ определено, что в подтверждение договора займа и его условий может быть представлена расписка заемщика или иной документ, удостоверяющие передачу ему займодавцем определенной денежной суммы или определенного количества вещей. Следовательно, можно оформить расписку о получении денег или двусторонний акт приема-передачи денежных средств.
Перевод долга в безвозмездную финансовую помощь с точки зрения ГК РФ означает прощение долга (освобождение кредитором должника от лежащих на нем обязанностей). Одновременно такую сделку можно рассматривать и как дарение (п. 1 ст. 572 ГК РФ). Отметим, что ст. 415 ГК РФ разрешает прощение долга, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора.
В данном случае сторонам также следует оформить сделку в письменной форме (т.е. подписать соглашение о том, что учредитель освобождает ООО от обязанности возвращать оставшуюся сумму долга, оставляя ее ООО в качестве безвозмездной финансовой помощи, либо обменяться соответствующими письмами). Отдельного документа о передаче денежных средств в качестве финансовой помощи подписывать не надо, поскольку денежные средства уже находятся у ООО.
3. Согласно п. 3 ст. 182 ГК РФ представитель не может совершать сделки от имени представляемого в отношении себя лично.
Генеральный директор ООО является его представителем – он действует от имени общества без доверенности в силу подп. 1 п. 3 ст. 40 Федерального закона от 08.02.98 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».
Таким образом, физическое лицо, являющееся представителем организации, не вправе совершать сделки от имени этой организации в отношении себя как ее учредителя. Такая сделка будет ничтожна как противоречащая закону (ст. 168 ГК РФ).
Исходя из сказанного документы от имени организации должно подписывать иное должностное лицо организации, имеющее право подписи (например, заместитель генерального директора) или любое иное лицо по доверенности.
