Бесплатная юридическая консультация онлайн без регистрации, консультация юриста по телефону и на юридическом форуме
ФорумЮристов.ру - бесплатная юридическая консультация
  • Круглосуточная консультация
    юриста по телефону:
    звонок бесплатный
  • метка Москва и МО
    +74993507647
  • метка Санкт-Петербург и ЛО
    +78124673844
  • метка Федеральный
    +78001008798
открыть/закрыть окно консультации
  Поиск по форуму:
Вернуться   Юридическая консультация > Юридический форум > Финансовое право
Важная информация
Финансовое право Юридическая консультация: споры с ФНС, НДФЛ, налог на имущество физических лиц, земельный налог, транспортный налог и т.д.

Ответ
 
Опции темы
Старый 17.08.2016, 15:01   #1
Ирина Валериевна
Пользователь
 
Аватар для Ирина Валериевна
 
Регистрация: 20.09.2014
Адрес: Россия, Новороссийск
Сообщений: 50
Сказал(а) спасибо: 3
Поблагодарили 9 раз(а) в 9 сообщениях

Ирина Валериевна
По умолчанию Оформление первичных документов по поставкам

Коллеги, прошу высказать сове мнение. У начальника Налогового отдела возник следующий вопрос: " При проведении проверки первичных документов (по поставкам ООО Ромашка) обнаружился факт, когда отгрузка со склада оформлена ранее по времени чем счет-фактура!
Такой ситуации не может быть. Есть судебная практика. Нужно ее проанализировать, так как могут возникать переходящие моменты с одного на другой налоговый период."

Ее выкладки из закона:

Объектом обложения НДС в силу пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, а также передача имущественных прав. Реализацией же товаров, работ или услуг согласно п. 1 ст. 39 НК РФ признается соответственно:
- передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а также
- передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу на безвозмездной основе в случаях, когда это предусмотрено НК РФ.
Как видим, реализация товаров непосредственно связана с переходом права собственности на них.
В целях гл. 21 НК РФ моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из следующих дат (п. 1 ст. 167 НК РФ):
- день отгрузки (передачи)
товаров (работ, услуг), имущественных прав;
- день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
Расшифровки понятия "отгрузка" в НК РФ не существует. Содержание же п. 3 ст. 167 НК РФ показывает, что для целей гл. 21 НК РФ понятия "отгрузка" и "реализация" не являются идентичными.
То, что положения НК РФ не определяют понятия отгрузки (передачи) товаров для целей налога на добавленную стоимость, руководство ФНС России подтвердило в Письме от 13.12.2012 N ЕД-4-3/21217@. Сославшись же на норму ст. 11 НК РФ о том, что институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в НК РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, налоговики предложили для определения рассматриваемого понятия руководствоваться положениями действующего на тот момент Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете".
Все хозяйственные операции, проводимые организацией, в соответствии с п. 1 ст. 9 Закона N 129-ФЗ должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Данным п. 9 Закона N 129-ФЗ предусмотрено, что первичные учетные документы должны содержать соответствующие обязательные реквизиты, в том числе дату составления этих документов и содержание хозяйственной операции.
Первичный учетный документ согласно п. 4 все той же ст. 9 Закона N 129-ФЗ должен был составляться в момент совершения операции, а если это не представлялось возможным - непосредственно после ее окончания.
Исходя из этого чиновники заключили, что для целей применения НДС датой отгрузки товаров признается дата первого по времени составления первичного документа, оформленного на имя покупателя или перевозчика товаров.
От предлагаемой аргументации чиновники не отказываются и в настоящий момент. Ведь ссылки на приведенные нормы Закона N 129-ФЗ продолжают быть актуальными, поскольку содержавшиеся в ст. 9 Закона N 129-ФЗ требования к оформлению первичных учетных документов тождественны правилам, закрепленным в ст. 9 Закона N 402-ФЗ.
Приведенный тезис по дате отгрузки как дню первого по времени оформления первичного документа впервые был изложен десять лет назад в Письме ФНС России от 28.02.2006 N ММ-6-03/202@. И с того времени он регулярно озвучивается чиновниками (Письма Минфина России от 06.10.2015 N 03-07-15/57115, от 30.12.2014 N 03-07-11/68585, от 01.11.2012 N 03-07-11/473, от 09.11.2011 N 03-07-09/40, от 22.06.2010 N 03-07-09/37, от 18.04.2007 N 03-07-11/110, от 21.06.2007 N 03-07-11/177, ФНС России от 01.10.2015 N ГД-4-3/17114@).
Указанные разъяснения контролирующих органов применительно к договору с отложенным переходом права собственности приводят к возникновению налоговой коллизии: момент определения базы по НДС, привязанный к дате фактической отгрузки товара (продукции), наступает ранее, чем возникает объект налогообложения, определяемый датой перехода права собственности.
Налог же в силу п. 1 ст. 17 НК РФ считается установленным, если определены обязательные элементы налогообложения, а объект налогообложения - один из них. Иными словами, обязанность исчислить налог возникает ранее возникновения объекта налогообложения. Но налоговые нормы, как видим, позволяют это сделать.
Минфин России и ФНС России считают, что в отношении НДС по договорам реализации товаров (продукции) следует разделять момент реализации и момент отгрузки. Чиновники настоятельно рекомендуют продавцу исчислить налог на дату отгрузки товара независимо от момента перехода права собственности, установленного договором.
Подтверждение такой позиции они находят и в п. 3 ст. 168 НК РФ. Согласно этой норме продавец при реализации товара обязан выставить счет-фактуру в пятидневный срок, отсчет которого ведется именно со дня его отгрузки.
Момент определения облагаемой базы по НДС при реализации товара по договору, условиями которого определен особый порядок перехода права собственности, согласно приведенным разъяснениям контролирующих органов определяется датой физического выбытия товара у продавца (поставщика), а не днем перехода права собственности.
Существуют различные варианты доставки товара покупателю. Так, товар, отгружаемый со склада продавца, может доставляться покупателю им самим. В таком случае датой отгрузки товаров, по мнению чиновников, признается дата первичного документа, составленного продавцом на имя покупателя. В связи с этим счет-фактура по товарам, отгружаемым со склада продавца и доставляемым этим продавцом покупателю, выставляется продавцом не позднее пяти календарных дней считая с даты составления товарной накладной.
Договором может быть предусмотрена реализация продавцом товаров, отгружаемых со склада его поставщика и доставляемых этим поставщиком покупателю. В этом случае датой отгрузки товара, по мнению финансистов, признается дата первичного документа, составленного продавцом на имя поставщика для доставки товара покупателю. В связи с этим счет-фактура по товарам, отгружаемым со склада поставщика и доставляемым этим поставщиком покупателю, выставляется продавцом не позднее пяти календарных дней считая с даты составления указанного документа (Письмо Минфина России от 09.11.2011 N 03-07-09/40).
Товар, отгружаемый со склада продавца, доставляется покупателю организацией-перевозчиком. В этом случае датой отгрузки будет день передачи товара перевозчику, то есть дата, указанная в документах, выписанных для этого перевозчика.
Судьи ФАС Уральского округа в Постановлении от 21.10.2008 N Ф09-7599/08-С2 констатировали, что положения ст. 167 НК РФ определяют момент возникновения налоговой базы, когда фактически осуществляется отгрузка и транспортировка товара. В связи с этим налоговая база, по их мнению, подлежит исчислению со дня отгрузки как с наиболее ранней даты в контексте ст. 167 НК РФ, то есть передачи товара первому перевозчику (Определением ВАС РФ от 17.02.2009 N 1437/09 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ для пересмотра в порядке надзора).
Таким образом, датой отгрузки в целях НДС признается оформление первого по времени первичного документа, составленного:
- либо на имя покупателя,
- либо на имя перевозчика для доставки товара покупателю.


Просит дать анализ ситуации.
Ирина Валериевна вне форума   Ответить с цитированием
 
Консультант
Юрист

Аватар для консультанта
По умолчанию Ответ службы поддержки

Попробуйте посмотреть здесь:

Спор по поставкам от Dolly (07.10.2014 в 19:51)

Вы можете получить ответ быстрее, если позвоните на бесплатную "горячую линию":

+74993507647 (Москва и МО),
+78124673844 (Санкт-Петербург и область),
+78001008798 (Федеральный).
 
Старый 20.08.2016, 12:17   #2
Николай Елисеев
Эксперт
 
Аватар для Николай Елисеев
 
Регистрация: 21.09.2014
Адрес: Тверь
Сообщений: 2,630
Сказал(а) спасибо: 1
Поблагодарили 374 раз(а) в 364 сообщениях

Николай Елисеев
По умолчанию

Здравствуйте.
Счет-фактура, насколько я понимаю, не может быть выставлена раньше, чем была произведена непосредственно отгрузка. А в НК РФ сказано, что счет-фактура выставляется в течение пяти календарных дней после отгрузки (раньше - нет).
Главное, чтобы при этом не возникло так называемое искажение налоговой базы. Это бывает, например, когда счёт-фактура выставляется в первом квартале, а акт выполненных работ - во втором.
Выходит, что у вас всё верно - сначала произведена отгрузка, а затем - выставлена счёт-фактура.
Николай Елисеев вне форума   Ответить с цитированием
Старый 24.08.2016, 12:29   #3
Ирина Валериевна
Пользователь
 
Аватар для Ирина Валериевна
 
Регистрация: 20.09.2014
Адрес: Россия, Новороссийск
Сообщений: 50
Сказал(а) спасибо: 3
Поблагодарили 9 раз(а) в 9 сообщениях

Ирина Валериевна
По умолчанию

Николай, спасибо, я считаю также, просто хотелось услышать несколько мнений. На днях этот вопрос будет еще раз поднят, напишу чем все закончилось)))
Ирина Валериевна вне форума   Ответить с цитированием
 
Консультант
Юрист

Аватар для юриста
По умолчанию Ответ службы поддержки

Внимание! В связи с последними изменениями в законодательстве, юридическая информация в данной теме могла устареть! Наш юрист может бесплатно Вас проконсультировать - напишите вопрос в форме ниже:

 
Ответ

Опции темы

Ваши права в разделе
Вы не можете создавать новые темы
Вы не можете отвечать в темах
Вы не можете прикреплять вложения
Вы не можете редактировать свои сообщения

BB коды Вкл.
Смайлы Вкл.
[IMG] код Вкл.
HTML код Выкл.

Быстрый переход

Лучшие за день
Харченко Вадим Петрович
Москва
Адвокат
Сайкин Кирилл Андреевич
Москва
Юрисконсульт
Лобин Иван Павлович
Краснодар
Юрист

ТОП юристов
Куканов Сергей Александрович
Химки (Московская область)
Юрист
ООО "Молния"
Усть-Лабинск (Краснодарский край)
Юридическая компания
Мужчина Кравцов Владимир Анатольевич
Москва
Юрист
ТОП-10 юристов
Все юристы и адвокаты

Вы юрист?
Хотите участвовать в рейтинге юристов?
Присоединяйтесь к сообществу юристов, участвуйте в рейтинге, получите собственный мини-сайт и регистрацию в каталоге юристов уже сегодня!



Текущее время: 01:16. Часовой пояс GMT +4.

Copyright © 2007-2017. Все права на расположенные на сайте материалы охраняются в соответствии с законодательством РФ. Использование материалов сайта возможно только при наличии гиперссылки на ФорумЮристов.ру.
Powered by vBulletin® Version 3.8.7
Copyright ©2000 - 2017, vBulletin Solutions, Inc. Перевод: zCarot